Истребование

Значительное количество документов, истребуемых у налогоплательщика вне
рамок налоговой проверки, должно быть аргументировано

ФНС России сообщает о необходимости при решении вопроса об истребовании
документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить
из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.

Налоговым органам необходимо учитывать, что в судебной практике большое
количество истребуемых документов само по себе не является основанием
для признания действий налогового органа незаконными.

При этом обращено внимание на то, что при решении вопроса о
правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту
2 статьи 126 НК РФ за непредставление документов (информации) о
деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание ряд
обстоятельств, касающихся реальности исполнения требований и их
целесообразности. Это, в том числе: необходимость истребования
документов (информации) исходя из существа конкретной ситуации; наличие
реальной возможности проверяющих изучить (проанализировать) большой
объем истребуемых документов, реальная возможность контрагента
проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии
истребуемых документов в большом объеме и т.д.

По результатам исследования судами вышеуказанных обстоятельств имеются
случаи применения смягчающих обстоятельств в соответствии со статьей 112
НК РФ, иные способы удовлетворения исков вплоть до освобождения от
налоговой ответственности в связи с отсутствием вины.